回顧審計抽樣的基本步驟：

　　(一)確定測試目標

　　1.采購訂單批準控制的運行是否有效,。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核的控制運行是否有效,。

　　(二)定義總體、抽樣單元與誤差

　　1.采購訂單批準控制

　　(1)總體：500筆采購訂單,。

　　(2)抽樣單元：每一份采購訂單,。

　　(3)誤差：總經(jīng)理漏簽字或不是總經(jīng)理簽字或不是總經(jīng)理授權(quán)簽字。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核控制

　　(1)總體：600(50 × 12=600)個銀行賬戶,。

　　(2)抽樣單元：(某一個)銀行賬戶的(某一個)銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

　　(3)誤差：未編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

　　(三)根據(jù)審計目標設(shè)計控制測試的程序

　　1.對采購訂單批準控制測試程序：檢查

　　2.對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核的控制測試程序：重新執(zhí)行

　　【相關(guān)鏈接】教材P126/7.2,。

　　(四)確定樣本規(guī)模(“判斷確定抽多少?”,，教材P159表8-7)

　　根據(jù)控制執(zhí)行頻率和控制發(fā)生總次數(shù)進行職業(yè)判斷確定本次控制測試的樣本規(guī)模。

　　(五)選取樣本方法(解決“怎么抽”?)

　　1.依據(jù)教材P146表8-2,，隨機數(shù)表選取樣本;

　　2.依據(jù)教材P147,，系統(tǒng)選樣方法，選取樣本舉例,。

　　3.隨意抽樣,，非統(tǒng)計抽樣只要求選出的樣本具有代表性，并不要求必須是隨機樣本,。(教材P159倒數(shù)第3段)

　　(六)評價樣本結(jié)果,，推斷總體特征(重點掌握)

　　1.如果注冊會計師測試25個樣本,，發(fā)現(xiàn)0個偏差：

　　假設(shè)注冊會計師初步評估采購訂單授權(quán)批準(銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與審核)控制運行有效,那么所需的樣本數(shù)量至少是25個。

　　如果25個樣木中沒有犮現(xiàn)偏差,，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平,。

　　【相關(guān)鏈接】請見教材P154表8-3。

　　2.如果注冊會計師測試25個樣本,，發(fā)現(xiàn)1個偏差：

　　注冊會計師有兩種處理辦法：

　　其一,，認為控制沒有有效運行，控制測試樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平,，因而提髙重大錯報風(fēng)險評估水平,，增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序;

　　其二,，再測試25個樣本,，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的初步評估結(jié)果,，反之則證明控制無效,。

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