回顧審計(jì)抽樣的基本步驟：

　　(一)確定測試目標(biāo)

　　1.采購訂單批準(zhǔn)控制的運(yùn)行是否有效,。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核的控制運(yùn)行是否有效。

　　(二)定義總體,、抽樣單元與誤差

　　1.采購訂單批準(zhǔn)控制

　　(1)總體：500筆采購訂單,。

　　(2)抽樣單元：每一份采購訂單。

　　(3)誤差：總經(jīng)理漏簽字或不是總經(jīng)理簽字或不是總經(jīng)理授權(quán)簽字,。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核控制

　　(1)總體：600(50 × 12=600)個(gè)銀行賬戶,。

　　(2)抽樣單元：(某一個(gè))銀行賬戶的(某一個(gè))銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(3)誤差：未編制銀行余額調(diào)節(jié)表,。

　　(三)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測試的程序

　　1.對采購訂單批準(zhǔn)控制測試程序：檢查

　　2.對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核的控制測試程序：重新執(zhí)行

　　【相關(guān)鏈接】教材P126/7.2。

　　(四)確定樣本規(guī)模(“判斷確定抽多少?”,，教材P159表8-7)

　　根據(jù)控制執(zhí)行頻率和控制發(fā)生總次數(shù)進(jìn)行職業(yè)判斷確定本次控制測試的樣本規(guī)模,。

　　(五)選取樣本方法(解決“怎么抽”?)

　　1.依據(jù)教材P146表8-2,，隨機(jī)數(shù)表選取樣本;

　　2.依據(jù)教材P147，系統(tǒng)選樣方法,，選取樣本舉例,。

　　3.隨意抽樣，非統(tǒng)計(jì)抽樣只要求選出的樣本具有代表性,，并不要求必須是隨機(jī)樣本,。(教材P159倒數(shù)第3段)

　　(六)評價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征(重點(diǎn)掌握)

　　1.如果注冊會計(jì)師測試25個(gè)樣本,，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差：

　　假設(shè)注冊會計(jì)師初步評估采購訂單授權(quán)批準(zhǔn)(銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與審核)控制運(yùn)行有效,那么所需的樣本數(shù)量至少是25個(gè),。

　　如果25個(gè)樣木中沒有犮現(xiàn)偏差，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平,。

　　【相關(guān)鏈接】請見教材P154表8-3,。

　　2.如果注冊會計(jì)師測試25個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差：

　　注冊會計(jì)師有兩種處理辦法：

　　其一,，認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行,，控制測試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，因而提髙重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平,，增加對相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序;

　　其二,，再測試25個(gè)樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差,，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評估結(jié)果,，反之則證明控制無效。

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