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2013《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總
【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)名片：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在確定了決策的主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn),，并分析出風(fēng)險(xiǎn)概率及其風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上,，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和決策主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的回避,、承受,、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃,。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要考慮四個(gè)方面的因素：可規(guī)避性,、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性,、可接受性,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總
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項(xiàng)目 |
簡(jiǎn)要填寫(xiě)說(shuō)明 |
舉例（重點(diǎn)理解并掌握） |
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1.經(jīng)營(yíng)目標(biāo) |
記錄對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) |
被審計(jì)單位通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶(hù)和放寬授信額度爭(zhēng)取銷(xiāo)售收入比上一年度增長(zhǎng)25% |
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2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) |
只記錄那些對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)未來(lái)審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) |
不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶(hù)的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn) |
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3.特別風(fēng)險(xiǎn) |
記錄源自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn),，或在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) |
應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不足 |
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項(xiàng)目 |
簡(jiǎn)要填寫(xiě)說(shuō)明 |
舉例（重點(diǎn)理解并掌握） |
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4.管理層應(yīng)對(duì)或控制措施 |
記錄管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制及其評(píng)價(jià),。如果評(píng)價(jià)結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案,，并考慮把這個(gè)問(wèn)題報(bào)告給被審計(jì)單位 |
（1）財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告 （2）對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷(xiāo)售人員與客戶(hù)簽訂還款協(xié)議,，其條款須經(jīng)區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售總監(jiān)批準(zhǔn) （3）銷(xiāo)售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷(xiāo)售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨 （4）財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告,，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 |
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5.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定 |
記錄受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定 |
應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：計(jì)價(jià)） |
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項(xiàng)目 |
簡(jiǎn)要填寫(xiě)說(shuō)明 |
舉例（重點(diǎn)理解并掌握） |
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6.審計(jì)措施 |
記錄應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施,，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)本欄內(nèi)容予以更新 |
（1）與銷(xiāo)售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 （2）與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 （3）審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告 （4）抽查還款協(xié)議和貨款收回情況 |
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7.向被審計(jì)單位報(bào)告的事項(xiàng) |
匯總記錄向被審計(jì)單位報(bào)告的事項(xiàng),，并注明與相關(guān)工作底稿的勾稽關(guān)系 |
無(wú)或詳見(jiàn)管理建議書(shū) |
【相關(guān)習(xí)題】：
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