2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：控制測試的范圍

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：控制測試的范圍。

　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對名片：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn),，并分析出風(fēng)險(xiǎn)概率及其風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和決策主體對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的回避,、承受,、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃,。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略主要考慮四個(gè)方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性,、可緩解性、可接受性,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制測試范圍的含義

　　2.確定控制測試范圍的考慮因素

　　3.測試人工控制時(shí),，建議測試樣本規(guī)模

　　4.對自動(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容,。

　　【重要知識點(diǎn)】：控制測試的范圍

　　(一)控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試,，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(二)確定控制測試范圍的考慮因素

　　1.執(zhí)行控制的頻率,。控制執(zhí)行的頻率越高,，控制測試的范圍越大;

　　2.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度,。注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大;

　　3.控制的預(yù)期偏差,。控制的預(yù)期偏差率越高,，控制測試的范圍越大;

　　4.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小;

　　5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。

　　(三)測試人工控制時(shí)，建議測試樣本規(guī)模(表略)

　　(四)對自動(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行,。

　　2.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,，注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍,，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng),，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。

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