2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解行業(yè)狀況,、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素。本知識點(diǎn)需要考生們重點(diǎn)掌握,。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估名片：風(fēng)險(xiǎn)評估(Risk Assessment) 是指,，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活,、生命,、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即,，風(fēng)險(xiǎn)評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.了解行業(yè)狀況的內(nèi)容(重點(diǎn)掌握)

　　2.了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境(重點(diǎn)掌握)

　　3.了解其他外部因素的內(nèi)容(重點(diǎn)掌握)

　　4.了解的重點(diǎn)和程度(重點(diǎn)掌握)

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十一章風(fēng)險(xiǎn)評估第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　(一)了解行業(yè)狀況的內(nèi)容(重點(diǎn)掌握)

　　【相關(guān)說明】

　　圖11-3的內(nèi)容屬于注冊會計(jì)師了解的被審計(jì)單位所在行業(yè)的“非財(cái)務(wù)信息”,，也是被審計(jì)單位的外部信息,。在實(shí)際審計(jì)工作中注冊會計(jì)師必須了解這些“非財(cái)務(wù)信息”，在“風(fēng)險(xiǎn)評估”的綜合題中每年都會以不同的表述形式出現(xiàn)這些“非財(cái)務(wù)信息”，不論是在實(shí)際審計(jì)工作中還在考試中,，我們了解這些“非財(cái)務(wù)信息”都是為了“識別”財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，而且屬于必不可少的內(nèi)容。

　　(二)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境(重點(diǎn)掌握)

　　1.會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例;

　　2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　3.對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī),，包括直接的監(jiān)管活動(dòng);

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策,，如貨幣政策、財(cái)政政策,、財(cái)政刺激措施,、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;

　　6.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求。

　　【相關(guān)說明】

　　了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境要求”便于我們識別財(cái)務(wù)報(bào)表中需要披露的事項(xiàng),，比如需要披露或有事項(xiàng)是否沒有披露,。可能出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評估”的綜合題中,。

　　(三)了解其他外部因素的內(nèi)容(重點(diǎn)掌握)

　　1.總體經(jīng)濟(jì)情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動(dòng),。

　　【相關(guān)說明】

　　了解“其他外部因素的內(nèi)容”便于我們從被審計(jì)單位的行業(yè)外部識別財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評估”的綜合題中,。

　　(四)了解的重點(diǎn)和程度(重點(diǎn)掌握)

　　1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上

　　(1)對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位,，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況;

　　(2)對金融機(jī)構(gòu)，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣,、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策;

　　(3)對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè),，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)。

　　2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)的成員

　　(1)建筑行業(yè)長期合同涉及收入和成本的重大估計(jì),，可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行的資本充足率有專門規(guī)定，不能滿足這一監(jiān)管要求的商業(yè)銀行可能有操縱財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)和壓力,。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

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