2013《審計》重要知識點：審計工作底稿的的要素及說明

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點：審計工作底稿的的要素及說明,。

　　審計工作底稿名片：審計工作底稿(audit working papers) ,，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料,。它是審計證據(jù)的載體,，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明,，也是形成審計結(jié)論的依據(jù),。注冊會計師審計術(shù)語之一,。審計工作底稿,，是指注冊會計師對制定的審計計劃,、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù),，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.審計工作底稿基本要素

　　2.審計工作底稿基本要素說明

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》第十章審計工作底稿第二節(jié)審計工作底稿的格式、要素和范圍的內(nèi)容,。

　　【重要知識點】：審計工作底稿的的要素及說明

　　(一)審計工作底稿基本要素

　　1.審計工作底稿的標(biāo)題;

　　2.審計過程記錄;

　　3.審計結(jié)論;

　　4.審計標(biāo)識及其說明;

　　5.索引號及編號;

　　6.編制者姓名及編制日期;

　　7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

　　8.其他應(yīng)說明事項,。

　　(二)審計工作底稿基本要素說明

　　1.審計工作底稿的標(biāo)題

　　每張底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關(guān)),。

　　2.審計過程記錄

　　在記錄審計過程時,，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個重點方面：

　　(1)具體項目或事項的識別特征

　　識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志;

　　識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同;

　　對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性,，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試,。

　　(2)重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷

　　重大事項通常包括：

　　①引起特別風(fēng)險的事項;

　�,、趯嵤�審計程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;

　�,、蹖�(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;

　�,、軐�(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

　　(3)針對重大事項如何處理不一致的情況

　　如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該不一致的情況,。

　　包括但不限于：

　　①注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序;

　�,、陧椖拷M成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)�業(yè)技術(shù)部門的咨詢情況;

　�,、垌椖拷M成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。

　　3.審計結(jié)論

　　(1)注冊會計師需要根據(jù)所執(zhí)行審計程序及獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ),。

　　(2)在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出并記錄的審計結(jié)論,。

　　4.審計標(biāo)識及其說明

　　每張底稿都應(yīng)包含對已實施程序的性質(zhì)和范圍所作的解釋,，以支持每一個標(biāo)識的含義。

　　審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識,，但應(yīng)說明其含義,，并保持前后一致。

　　5.索引號及編號

　　通常,，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號,，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

　　為了匯總及便于交叉索引和復(fù)核,，每個事務(wù)所都會制定特定的審計工作底稿歸檔流程,。因此，每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號,。

　　6.編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期

　　為了明確責(zé)任,，在各自完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明編制日期和復(fù)核日期,。

　　(1)在記錄實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：

　�,、贉y試的具體項目或事項的識別特征;

　�,、趯徲嫻ぷ鞯膱�(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期;

　　③審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍,。

　　(2)在需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下,，還需要注明項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期。

　　(3)通常,，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員,、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

　　2013《審計》第十章練習(xí)題：審計工作底稿的的要素及說明

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