【東奧小編】今天我們一起來學(xué)習(xí)《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣,，小編每天發(fā)布注會考試重要知識點(diǎn)每科各兩條,，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題，供考生們參考復(fù)習(xí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

所屬章節(jié)

知識點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊會計(jì)師考試是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點(diǎn)控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題,，更有東奧注會免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽參考，注會起跑,，你準(zhǔn)備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用的內(nèi)容,。

　　【重要知識點(diǎn)】：控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)

　　第一步:確定測試的目標(biāo)

　　控制測試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平(Y=K/X中的X)

　　第二步:定義總體,、抽樣單元與誤差

　　1.總體

　　(1)適當(dāng)性

　　(2)完整性

　　2.抽樣單元

　　3.誤差

　　第三步:根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測試的程序

　　第四步:確定樣本規(guī)模(即“抽多少” )

　　1.查表法：請見教材P153表8-4中,，樣本規(guī)模=55(1)

　　(1)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預(yù)計(jì)總體偏差率1.50%

　　2.公式法

　　第五步:選取樣本方法(“怎么抽”)

　　1.隨機(jī)數(shù)表選取樣本(請見教材P144表8-2)

　　2.系統(tǒng)選樣選取樣本(請見教材P145)

　　第六步:評價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征(教材P154-156)

　　1.測試56個(gè)樣本,，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　2.測試56個(gè)樣本,，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　3.測試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　4.測試55個(gè)樣本,，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　1.測試56個(gè)樣本,，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=4.1% (請見教材P155)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小,，總體可以接受;

　　(3)證實(shí)了注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)了解內(nèi)部控制是有效性的結(jié)論恰當(dāng),，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)也是適當(dāng)?shù)模瑹o需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍,，無需修改審計(jì)計(jì)劃,。

　　2.測試56個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=9.5% (請見教材P156)

　　總體偏差率(9.5%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論： (請見教材P156)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過9.5%的風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下,，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大,，總體不能接受;

　　(3)樣本結(jié)果(9.5%﹥7%)不支持在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對內(nèi)部控制了解時(shí)控制運(yùn)行有效性的評估，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)不是適當(dāng)?shù)�,，注冊會�?jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍,，修改審計(jì)計(jì)劃。

　　3.測試55個(gè)樣本,，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　(請見教材P156表8-6)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%,，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小,，總體可以接受;

　　(3)證實(shí)了注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)了解內(nèi)部控制是有效性的結(jié)論恰當(dāng)，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)也是適當(dāng)?shù)�,，無需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍,，無需修改審計(jì)計(jì)劃。

　　4.測試55個(gè)樣本,，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　(請見教材P156表8-6)

　　總體偏差率(9.4%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論： (請見教材P156)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過9.4%的風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下,，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結(jié)果(9.4%﹥7%)不支持在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對內(nèi)部控制了解時(shí)控制運(yùn)行有效性的評估,，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)不是適當(dāng)?shù)�,，注冊會�?jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍，修改審計(jì)計(jì)劃,。

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　　2013《審計(jì)》練習(xí)題：統(tǒng)計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用

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