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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

所屬章節(jié)

知識點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊會計(jì)師考試是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其運(yùn)用的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題,，更有東奧注會免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽參考,，注會起跑，你準(zhǔn)備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第六章審計(jì)計(jì)劃第三節(jié)審計(jì)重要性的內(nèi)容,。

　　【重要知識點(diǎn)】：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其運(yùn)用

　　(一)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有關(guān)的基本概念

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,。

　　2.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。

　　3.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,，某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(bào)的可能性。

　　4.控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報(bào),，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性,。

　　5.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯報(bào),，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

　　1.最初審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)×控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)

　　2.現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(DR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)

　　3.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求

　　審計(jì)業(yè)務(wù)是一種高保證程度的鑒證業(yè)務(wù),，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊會計(jì)師能夠合理保證,。

　　4.確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮的因素

　　(1)考慮事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度;

　　(2)審計(jì)失敗對事務(wù)所可能造成損失的大小,。

　　5. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”

　　根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(DR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)應(yīng)當(dāng)足夠低,。

　　(三)兩個(gè)層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì);

　　2.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,，受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,，但難以界定于某類交易,、賬戶余額合披露的具體認(rèn)定。

　　4.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定有關(guān),，有助于注冊會計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。

　　(四)檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定與控制

　　1.檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定

　　根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊會計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x表示)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,，檢查風(fēng)險(xiǎn)(用y表示)為：

　　可見:

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)(y)是由重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(x)確定的,。

　　2.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,，并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序,，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

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