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注冊會計師

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2013《審計》重要知識點:承接審計業(yè)務(wù)的前提條件

分享: 2013-6-3 9:15:02東奧會計在線字體:

   【東奧小編】今天我們一起來學習《審計》第六章審計計劃,,注會六門科目的教材也已上市,,拿到教材的童鞋就開始認真?zhèn)淇及桑⌒【幟刻彀l(fā)布注會考試重要知識點每科各兩條,,并輔以相關(guān)的配套習題,,供考生們參考復(fù)習。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

所屬章節(jié)

知識點正文

相關(guān)習題

  2013年注冊會計師考試是時候進入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點承接或保持審計業(yè)務(wù)的前提條件的具體內(nèi)容和相關(guān)習題,,更有東奧注會免費視頻供學員試聽參考,,注會起跑,你準備好了嗎!


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》第六章審計計劃第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容,。

  【重要知識點】:承接或保持審計業(yè)務(wù)的前提條件

  (一)確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性

  1.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的作用

  (1)依據(jù)審計準則,,適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標準。

  (2)如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ),,管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當基礎(chǔ),,注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當標準。

  【相關(guān)鏈接】注冊會計師擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征時才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接:

  (1)鑒證對象適當;

  (2)使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準;

  (3)注冊會計師能夠獲取充分,、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;

  (4)注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述,,且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);

  (5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。

  【相關(guān)說明】這里所說的“使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準”就是“適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”,,如果“適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”不適當,,注冊會計師則不可以承接該審計業(yè)務(wù),。

  2.需要考慮下列相關(guān)因素

  (1)被審計單位的性質(zhì)(例如,被審計單位是商業(yè)企業(yè),、公共部門實體還是非營利組織);

  (2)財務(wù)報表的目的(例如,,編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求,還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求);

  (3)財務(wù)報表的性質(zhì)(例如,,財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表);

  (4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ),。

  3.通用目的財務(wù)報表和特殊目的財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

  (1)通用目的財務(wù)報表

  按照某一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制,旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報表,,稱為通用目的財務(wù)報表,。

  (2)特殊目的財務(wù)報表

  按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表,稱為特殊目的財務(wù)報表,,旨在滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求,。

  【相關(guān)說明】

  2012年審計教材已經(jīng)刪除了特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),主要討論和考查對通用目的財務(wù)報表審計,。

  (二)執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)達成一致意見

  注冊會計師承接或保持審計業(yè)務(wù)需要確定兩個方面的內(nèi)容:

  【相關(guān)鏈接】

  依據(jù)CSA第1111號第五條:只有通過實施下列工作就執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)達成一致意見,,才承接或保持審計業(yè)務(wù):

  (1)確定審計的前提條件存在;

  (2)確認注冊會計師和管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

  (三)確定審計的前提條件是否存在

  【相關(guān)鏈接】

  依據(jù)CSA第1111號第六條:

  為了確定審計的前提條件是否存在,,注冊會計師應(yīng)當確定兩個方面的事項:

  (1)確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的;

  (2)就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見,。

  (四)管理層認可并理解其責任

  1.管理層和治理層認可與財務(wù)報表相關(guān)的責任,是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提,,構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ),。管理層和治理層認可并理解其應(yīng)當承擔的下列責任:

  (1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映;

  (2)設(shè)計,、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;

  (3)向注冊會計師提供必要的工作條件,,包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息,,向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

  【相關(guān)鏈接】CSA第1101號第九條原文如下:

  與管理層和治理層責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提,,是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其應(yīng)當承擔下列責任,這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ):

  (一)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,,并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

  (二)設(shè)計,、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;

  (三)向注冊會計師提供必要的工作條件,,包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件 和其他事項),向注冊會計師提供審計所需的其他信息,,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

  2. 就管理層的責任達成一致意見(理解基本觀點)

  (1)按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任;

  (2)注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔責任;

  (3)注冊會計師應(yīng)當合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息;

  (4)管理層認可并理解編制財務(wù)報表的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作至關(guān)重要的前提,。

  【相關(guān)習題】:
 

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責任編輯:龍貓的樹洞

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