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資源稅的稅目和計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-04-26 09:33:04

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:11:42

資源稅計(jì)稅依據(jù)的方法

資源稅的稅目和計(jì)稅方法

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn),、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn),、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個(gè)稅目下面又設(shè)有若干子目,。目前所列的稅目有164個(gè),，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,。

資源稅的計(jì)算方法

資源稅的計(jì)算分為兩種，一種是從價(jià)計(jì)征,，一種是從量計(jì)征,。

1.從價(jià)計(jì)征=銷(xiāo)售額×適用稅率

銷(xiāo)售額的審核：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。價(jià)外費(fèi)用,，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2.從量計(jì)征=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

銷(xiāo)售數(shù)量的審核：

(1)銷(xiāo)售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量;

(2)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的,，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷(xiāo)售數(shù)量,。

(3)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,，不繳納資源稅;用于其他方面的,，視同銷(xiāo)售，繳納資源稅,。

提示：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第63號(hào)中規(guī)定,，視同銷(xiāo)售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品,，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分,。

(4)資源稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無(wú)法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的,，具體規(guī)定如下:

①煤炭,，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量,。

提示：如煤礦企業(yè)將開(kāi)采的原煤連續(xù)生產(chǎn)成非資源稅產(chǎn)品。如果無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的,，需要將非資源稅產(chǎn)品的數(shù)量折算成原煤的數(shù)量計(jì)算資源稅,。

公式：原煤數(shù)量=非資源稅產(chǎn)品的數(shù)量/綜合回收率

②金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,，可將其精礦按選礦比折算成的原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量,。

公式：原礦數(shù)量=精礦數(shù)量/選礦比

(5)納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣,。

(6)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率,。

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