一般企業(yè)研發(fā)費用如何認定

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-01-23 09:24:26

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 02:12:40

一般企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，自2023年1月1日起,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍如下：

一、人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用,。

(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員,、技術(shù)人員、輔助人員,。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用,。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出,。

二、直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費,，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運行維護、調(diào)整,、檢驗,、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備租賃費,。

三、折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費,。

(一)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,，同時用于非研發(fā)活動的,，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,，未分配的不得加計扣除,。

(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除,。

四,、無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán),、非專利技術(shù)(包括許可證,、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用,。

五,、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定,、新藥研制的臨床試驗,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

六、其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,，如技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費、專家咨詢費,、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析,、評議、論證,、鑒定,、評審、評估,、驗收費用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費,、代理費,，差旅費、會議費,，職工福利費,、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,。

點擊查看相關(guān)知識點推薦：

股票印花稅是多少

加計抵減四大行業(yè)包括哪些

更多知識點分析、考試重難點解讀以及真題習題,，可以關(guān)注東奧會計在線注會稅法欄目,。

免費試聽全部>>