進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額是怎么算出來
精選回答
增值稅納稅人發(fā)生特定行為，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,，如果之前已經(jīng)抵扣了,，那么應(yīng)該按照規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有四種常見的轉(zhuǎn)出方法,，即直接計算轉(zhuǎn)出法,、還原計算轉(zhuǎn)出法、比例計算轉(zhuǎn)出法和凈值折算轉(zhuǎn)出法,。
1.直接計算轉(zhuǎn)出法
適用于已抵扣過進(jìn)項稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外),、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失,、改變用途等。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=賬面成本×適用稅率
2.還原計算轉(zhuǎn)出法
適用于計算抵扣進(jìn)項稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失,、改變用途等,。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時,，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-扣除率),。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率
3.比例計算轉(zhuǎn)出法
適用于半成品,、產(chǎn)成品的非正常損失。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=賬面成本×適用稅率×對應(yīng)比例
4.凈值折算轉(zhuǎn)出法
適用于已抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途,、發(fā)生非正常損失等。
已抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途,、發(fā)生非正常損失等,，在改變用途或發(fā)生損失的當(dāng)月作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
不動產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項稅額公式還可表述成：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
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