政府補貼收入是否要交增值稅

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2023-11-14 09:43:42

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2024-09-12 02:13:14

政府補貼收入是否要交增值稅

需要分情況判斷,。納稅人取得的財政補貼收入,，與其銷售貨物、勞務、服務,、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，應按規(guī)定計算繳納增值稅,。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入,，不征收增值稅,。

其他不征收增值稅的情形：

1.罰沒物品：

(1)執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的,，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后,，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政,，不予征稅,。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。

(2)執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品,，不具備拍賣條件的,，由執(zhí)罰部門、財政部門,、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價,，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政,，不予征稅,。國家指定銷售單位將罰購品納入正常銷售渠道銷售的，應照章證收增值稅,。

(3)執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業(yè)經(jīng)營的財物,，如金銀(不包括金銀首飾)、外幣,、有價證券,、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業(yè)收兌或收購,。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政,，不予征稅。專管機關或專營企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬應征增值稅的物品應照章征收增值稅,。

2.融資性售后回租業(yè)務中,，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅,。

3.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額,，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍,。

4.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務,、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)服務,，不征收增值稅,。

5.存款利息，不征收增值稅,。

6.被保險人獲得的保險賠付,，不征收增值稅。

7.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構,、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅,。

8.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權,、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物,、不動產(chǎn),、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅,。

9.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不征收增值稅,。

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