繳納城建稅和教育費附加會計分錄
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繳納城建稅和教育費附加會計分錄
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
貸：銀行存款
城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅,、消費稅的單位和個人征收的一種稅,。
1.納稅人
(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人,，為城市維護建設(shè)稅的納稅人,。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè),、外國企業(yè)),、行政單位,、事業(yè)單位,、軍事單位,、社會團體及其他單位,，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人),。
(2)城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅,、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人,，在扣繳增值稅,、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅,。
2.計稅依據(jù)
(1)城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅,、消費稅稅額為計稅依據(jù),。
(2)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額,。
(3)“進口不征,、出口不退”
①對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額,，不征收城市維護建設(shè)稅。
②對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅,、消費稅的,，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅,。
③對增值稅,、消費稅實行先征后返,、先征后退,、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外，對隨增值稅,、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還,。
教育費附加：
教育費附加是對繳納增值稅,、消費稅的單位和個人,，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。
1.納稅人：稅法規(guī)定征收增值稅,、消費稅的單位和個人,。
2.計征依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅,、消費稅稅額之和。
3.征收比率：3%。
4.計算公式
應(yīng)納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%
5.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅,、消費稅，不征收教育費附加,。
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