城市維護(hù)建設(shè)稅法_CPA稅法重難點(diǎn)問答

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2022-08-11 15:20:01

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3科

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注會(huì)考試稅法科目?jī)?nèi)容比較細(xì)碎，知識(shí)點(diǎn)比較散雜不好記憶,，需要同學(xué)們細(xì)心多一些,。以下是2022年CPA稅法重難點(diǎn)問答，正在沖刺備考的小伙伴抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)吧,！

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城市維護(hù)建設(shè)稅法_CPA稅法重難點(diǎn)問答

■ 城市維護(hù)建設(shè)稅法

稅法要素	具體規(guī)定
納稅義務(wù)人	在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人【提示】增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳,、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳,、代收代繳義務(wù)人
稅率	具體規(guī)定	1.市區(qū)，稅率為7% 2.縣城,、鎮(zhèn)的,，稅率為5% 3.不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,，稅率為1%
計(jì)稅依據(jù)	包括	納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅（含被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅）
計(jì)稅依據(jù)	不包括	1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅,、消費(fèi)稅 2.除“兩稅”以外的其他稅 3.非稅款項(xiàng)（納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等） 4.境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額【提示】城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額
應(yīng)納稅額的計(jì)算	應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額×適用稅率
稅收優(yōu)惠	1.城建稅進(jìn)口不征、出口不退 2.法定減免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還“兩稅”,，退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 3.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案
征收管理	納稅環(huán)節(jié)	納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)
	納稅地點(diǎn)	一般而言,，納稅人繳納“兩稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)
	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅,、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納

【真題·單選題】位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元,，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（　?。┤f元。（2015年）

A.3.25

B.4.9

C.3.5

D.4.55

【答案】D

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括實(shí)際繳納的“兩稅”（含被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)繳的“兩稅”）,，不包括有關(guān)的罰款和滯納金,。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）。

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有想前進(jìn)的決心,，就不會(huì)一直原地踏步,。以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的城市維護(hù)建設(shè)稅法的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容,。東奧會(huì)計(jì)在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會(huì)考試,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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