稅法原則_CPA稅法重難點問答
3科
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■ 稅法原則
（一）稅法基本原則
基本原則 | 解釋 |
稅收法定原則 | 也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確,。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則 |
稅收公平原則 | 一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同,；負(fù)擔(dān)能力不等,，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則 |
稅收效率原則 | 稅收效率原則包括兩個方面：經(jīng)濟(jì)效率和行政效率 |
實質(zhì)課稅原則 | 是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件,，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式 |
（二）稅法適用原則
適用原則 | 解釋 |
法律優(yōu)位原則 | 其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力,；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,，效力低的稅法即是無效的 |
法律不溯及既往原則 | 即新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法,，而只能沿用舊法 |
新法優(yōu)于舊法原則 | 也稱后法優(yōu)于先法原則,，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 |
特別法優(yōu)于普通法原則 | 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力,。本原則打破了稅法效力等級的限制,，居于特別法地位的級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法 |
實體從舊,、程序從新原則 | 即實體性稅法不具備溯及力,，而程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力 |
程序優(yōu)于實體原則 | 即在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法,，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn) |
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