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個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-05-06 16:50:38

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:24:30

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法是為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅征收管理,，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)稅收法律,、法規(guī)和政策規(guī)定，制定的辦法。

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法的具體內(nèi)容

第二十一條個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，依照相關(guān)法律,、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行,。

個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

第二十二條個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，不得扣除,。

個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除,。

第二十三條除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

第二十四條個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

個(gè)體工商戶為購(gòu)置,、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,，并依照本辦法的規(guī)定扣除,。

第二十五條個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)向金融企業(yè)借款的利息支出;

(二)向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,。

第二十六條個(gè)體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn),、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。

第二十七條個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。

職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

第二十八條個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。

第二十九條個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，可以據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第三十條個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除,。

第三十一條個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi),、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等,，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

第三十二條個(gè)體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),，按照以下方法扣除：

(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除,。

第三十三條個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

第三十四條個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。

第三十五條個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用,，除為取得固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益,、利息支出外,，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除,，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,，但一經(jīng)選定，不得改變,。

開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售(營(yíng)業(yè))收入的日期,。

第三十六條個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除,。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目,，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

公益性社會(huì)團(tuán)體的認(rèn)定,，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局,、民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

第三十七條本辦法所稱贊助支出，是指?jìng)€(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

第三十八條個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除;單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上(含10萬元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理,，不得在當(dāng)期直接扣除,。

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