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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-02-12 13:34:17

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東奧注冊會計師

2024-09-12 02:26:14

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算是以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù),，乘以適用稅率,，再減去減免稅額和抵免稅額,，計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(1)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

(2)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

所得稅費用的確認(rèn)和計量

一,、當(dāng)期所得稅

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二,、遞延所得稅費用(或收益)

遞延所得稅,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的,，屬于遞延所得稅費用。

遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

三,、所得稅費用

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

計入當(dāng)期損益的所得稅費用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益,。

所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。

四,、合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時,，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的,，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外,。

企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時,，按照合并報表的編制原則，應(yīng)將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷,。因此,，對于所涉及的資產(chǎn)負債項目在合并資產(chǎn)負債表中列示的價值與其在所屬的企業(yè)個別資產(chǎn)負債表中的價值會不同，并進而可能產(chǎn)生與有關(guān)資產(chǎn),、負債所屬個別納稅主體計稅基礎(chǔ)的不同,，從合并財務(wù)報表作為一個完整經(jīng)濟主體的角度，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響,。

五,、所得稅的列報

企業(yè)對所得稅的核算結(jié)果，除利潤表中列示的所得稅費用以外,，在資產(chǎn)負債表中形成的應(yīng)交稅費(應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)則規(guī)定進行列報,。其中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示,，同時還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息,。

一般情況下，在個別財務(wù)報表中,，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示,。在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中,，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷,，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

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