2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月27日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-27 13:31:36

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月27日

【例題】

（根據(jù)2019年教材本題涉及的部分知識點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）李某是我國甲企業(yè)的中層管理人員,，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為,。

（1）1月初李某與甲企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元,。

（2）2月李某承包了甲企業(yè)的招待所,，按照合同規(guī)定,，招待所的年經(jīng)營利潤全部歸李某所有,，但是本年應(yīng)該上繳承包費(fèi)20000元。李某每月從經(jīng)營收入中支取工資4000元,。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤85000元（不含李某工資）,。

（3）3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)）,，其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元,。

（4）4月至12月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課，按照合同規(guī)定,，每月授課4次,，每次課酬6000元，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬,。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元）

附：經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）,。

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

（1）回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說明理由,。

（2）計(jì)算李某經(jīng)營招待所應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（3）回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定,。

（4）按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目,。

（5）計(jì)算乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅以及匯算清繳時(shí)計(jì)入綜合所得的勞務(wù)報(bào)酬收入額。

【答案及解析】

（1）不需要繳納個(gè)人所得稅,。理由：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000（元）,，因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入為96000元,，所以免交個(gè)人所得稅。

（2）取得經(jīng)營所得的個(gè)人,，沒有綜合所得的,，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除,。本題中有綜合所得,。

經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=85000+4000×11-20000=109000（元）。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=109000×20%-10500=11300（元）,。

（3）李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除,。

具體規(guī)定：取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除,。

（4）個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅,，扣除稅費(fèi)按次序如下。

①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi),。

②向出租方支付的租金,。

③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。

④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）,。

（5）①勞務(wù)報(bào)酬所得,，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）,。

②匯算清繳時(shí)計(jì)入綜合所得的勞務(wù)報(bào)酬收入額=6000×4×（1-20%）×9=172800（元）。

注：以上注會稅法例題由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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