2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月17日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-17 13:19:59

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月17日

【例題】

某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口原油5000噸,，支付買價(jià)2000萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元,，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書,。

（2）開(kāi)采原油9000噸,，當(dāng)月銷售6000噸,，取得不含稅銷售收入2700萬(wàn)元，同時(shí)還向購(gòu)買方收取延期付款利息3.51萬(wàn)元,；取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)運(yùn)費(fèi)9.99萬(wàn)元。用開(kāi)采的同類原油500噸加工生產(chǎn)成汽油92噸,。

（3）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備10臺(tái),，每臺(tái)單價(jià)26萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額340萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元并取得普通發(fā)票,。

（4）批發(fā)銷售汽油16噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96萬(wàn)元,。

（5）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人汽油28噸，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售收入180萬(wàn)元,。

（6）銷售使用過(guò)的未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備6臺(tái),，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬(wàn)元(未放棄減稅),。

（其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%,，汽油1噸=1388升,，消費(fèi)稅稅率1元/升,，上述相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅,、增值稅,。

（2）計(jì)算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

（3）計(jì)算當(dāng)月銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（5）計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（6）計(jì)算批發(fā)零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,。