已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
第三章 消費(fèi)稅法
【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
對(duì)于增值稅而言,，購(gòu)入或委托加工收回時(shí)(即取得增值稅專用發(fā)票且認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月)就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
而消費(fèi)稅則是購(gòu)入或委托加工收回后，領(lǐng)用時(shí)才能扣除,。
納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)或委托加工收回的已納消費(fèi)稅,。
外購(gòu)扣除范圍包括：
(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購(gòu)已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(8)對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油,、石腦油,、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
委托加工扣除范圍包括：
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮,、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮,、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(8)以委托加工收回的已稅汽油、柴油,、石腦油,、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車),。
按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅——外購(gòu)已稅消費(fèi)品
期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(會(huì)計(jì)存貨的原理)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
事常與人違，事總在人為,。距離注會(huì)考試還有不到兩個(gè)月的時(shí)間,，大家要認(rèn)真?zhèn)淇寂叮?/p>
(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)
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