企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理_2019年注會《稅法》答疑精華

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-11 09:44:30

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2019年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始了，點(diǎn)滴積累,，才會有所收獲,，堅(jiān)持不是依靠嘴巴說，而是依靠實(shí)際行動，東奧小編整理了注會稅法相關(guān)知識點(diǎn)的常見問題,，同學(xué)們快來看吧,！

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理_2019年注會《稅法》答疑精華

【例題】甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展,，將80%的股權(quán)讓乙公司收購,，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元,，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元,，在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元,。已知該收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　　),。

A.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元

B.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元

C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬元

D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬元

正確答案：A,，C,，D

【知識點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

答案解析：選項(xiàng)AB：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項(xiàng)C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬元）,。選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。

【問題】甲企業(yè)和乙企業(yè)的會計(jì)處理是怎么樣的？

【答疑】甲公司：

借：某金融資產(chǎn)（跟劃分條件,，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等）（本題中條件沒有給出）6480

銀行存款720

貸：長期股權(quán)投資（原賬面價(jià)值1000*7）

投資收益200

乙公司：

借：長期股權(quán)投資7200（6480+720）

貸：股本720（股數(shù)=6480/9）

資本公積——股本溢價(jià)5760

銀行存款720

以上內(nèi)容是小編整理的注會稅法答疑精華，希望可以幫助同學(xué)們備考,，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計(jì)師考試,！