2018CPA稅法高頻考點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
3科
日均>3h
隨著營改增的日益深化,，稅務(wù)也越來越受重視。很多行業(yè)受到營改增影響，核算應(yīng)繳納的增值稅也比較復(fù)雜,，還容易算錯,，現(xiàn)在小編為你整理一些會用到的注冊會計師知識點(diǎn),，希望你可以好好的區(qū)分,。
一,、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法
(一)一般納稅人依據(jù)及稅率,、征收率的運(yùn)用
1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),，可以選擇簡易計稅方法計稅;也可以選擇一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納
2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),，適用一般計稅方法計稅,，計稅規(guī)則歸納
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房)，適用簡易計稅方法,，稅規(guī)則歸納
二,、個人轉(zhuǎn)讓購買住房
| 除了北京、上海,、廣州,、深圳等地 | 北京、,、上海,、廣州、深圳 | |
| 不足兩年 | 5%的征收率全額繳納增值稅 | |
| 兩年或兩年以上 | 免征增值稅 | 個人將購買兩年以上（含兩年）的非普通住房對外銷售,，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅 |
| 個人將購買兩年以上（含兩年）的普通住房對外銷售,，免征增值稅 | ||
三,、其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：
(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的,，計算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
四,、扣稅價款憑證要求
(一)2016年4月30日及之前繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%
(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%
考生在做CPA稅法習(xí)題之前，一定要做到先審題,，看看這個適用于什么情況,，不要拿過來就做。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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