2018注冊會計師稅法易錯易混點：組成計稅價格

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-05-14 17:00:00

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3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師稅法這一科看似簡單,，其實暗含很多小陷阱，若是學的不是很透徹,，很容易掉入陷阱。現(xiàn)在大多數(shù)考生正在學增值稅,、消費稅或是已經(jīng)學完這些，在做題的時候會經(jīng)常遇見組成計稅價格,，也容易在這個地方出錯，現(xiàn)在小編為大家總結(jié)一下吧,。

	消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計稅	（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅或：（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）	應稅消費品對應的成本利潤率
從量計稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	規(guī)定的成本利潤率
復合計稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	應稅消費品對應的成本利潤率
不繳納消費稅貨物	不計稅	成本×（1+成本利潤率）	規(guī)定的成本利潤率

委托環(huán)節(jié)應納消費稅的組價：

從價計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

符合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

只有沒有同類消費品價格時候,，才會涉及到組成計稅價格,。

例題1

2017年2月某化妝品廠將一批成本為35000元的高檔化妝品用于集體福利;將自產(chǎn)的高檔香水用于贈送客戶，生產(chǎn)成本是20000元,。已知高檔化妝品的成本利潤率是5%，消費稅稅率是15%,。上述貨物全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價,。那么2017年2月該化妝品廠應納消費稅是多少?

自產(chǎn)應稅消費品用于集體福利,，贈送屬于視同銷售,，應繳納消費稅,。沒有同類消費品價格，應該按照組成計稅價格計算納稅,。

上述業(yè)務應納消費稅=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-15%)=10191.18(元)

例題2

某酒廠2018年1月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給員工作為節(jié)日福利,，無同類白酒銷售價格,，其成本為4000元/噸，成本利潤率5%,，則此筆業(yè)務應繳納的消費稅和涉及到的增值稅銷項稅額是多少?

白酒的消費稅從量稅=1×2000×0.5=1000(元)

白酒組成計稅價格=[4000×(1+5%)+1000]÷(1-20%)=6500(元)

應納消費稅=1000+6500×20%=2300(元)

增值稅銷項稅額=6500×17%=1105(元)

做CPA稅法消費稅習題的時候通常不需要單獨記住稅率，因為考試的時候會給你,。但是大家一定要記住煙酒的稅率，因為考試的時候有可能不會給出,，建議大家看看小編為大家整理的注會稅法稅率表。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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