2015《稅法》高頻考點：稅法的原則

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點：稅法的原則,。本考點屬于《稅法》第一章稅法總論第三節(jié)稅收法定原則的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)基本原則——四項

　　(二)稅法適用原則

　　【高頻考點】：稅法的原則

　　(一)基本原則——四項

　　1.稅收法定原則

　　也稱為稅收法定主義,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則,。

　　(1)稅收要件法定主義——立法角度

　　①國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;

　�,、趪�家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進行;

　�,、壅鞫惖母鱾�要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專門的規(guī)定,，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。

　　(2)稅務(wù)合法性原則——征收程序法定

　�,、僖�求立法者在立法的過程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定,，既可以使納稅得以程序化,，提高工作效率，節(jié)約社會成本,，又尊重并保護了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利,，促使其提高納稅的意識;

　　②要求征稅機關(guān)及其工作人員在征稅過程中,，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé),，充分尊重納稅人的各項權(quán)利。

　　2.稅收公平原則

　　一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配,，負擔(dān)能力相等,，稅負相同;負擔(dān)能力不等，稅負不同,。稅收公平原則源于法律上的平等原則。強調(diào)“禁止不平等對待”的法理,。

　　3.稅收效率原則

　　稅收效率原則包括兩個方面,，一是指經(jīng)濟效率,，二是指行政效率,。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率,。

　　4.實質(zhì)課稅原則

　　是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負,，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　(二)稅法適用原則

　　1.法律優(yōu)位原則

　　其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的,。

　　2.法律不溯及既往原則

　　即新法實施后，之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法,。

　　3.新法優(yōu)于舊法原則

　　也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時,，新法的效力優(yōu)于舊法。

　　4.特別法優(yōu)于普通法原則

　　對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力,。本原則打破了稅法效力等級的限制,，居于特別法地位級別比較低的稅法,，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法,。

　　5.實體從舊,，程序從新原則

　　即實體法不具備溯及力,，而程序法在特定條件下具備一定溯及力,。

　　6.程序優(yōu)于實體原則

　　即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法,，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn),。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《稅法》第一章稅法總論基礎(chǔ)考點匯總

　　2015《稅法》第一章稅法總論階段測試題匯總

　　注會頻道相關(guān)推薦：

　　2015《稅法》第一章稅法總論高頻考點歸納

　　2015注冊會計師沖刺必看：六科高頻考點歸納

　　2015注會六科基礎(chǔ)考點與階段測試題匯總

　　沖刺必看：2015注會《財管》科目20個選擇題易考點歸納

　　沖刺必看：2015注會《財管》科目94個計算分析題易考點歸納

　　沖刺必看：2015注會《財管》科目49個綜合題易考點歸納