2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題,、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓定價(jià),。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí)1——知識(shí)理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論,、基本原理和相關(guān)概念,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國(guó)際稅收第五節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的內(nèi)容,。

　　選擇題易考點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　一,、合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

　　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則,，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法,。合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法,、成本加成法,、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法,。

　　二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整(能力等級(jí)2)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)稅務(wù)檢查的規(guī)定,，確定調(diào)查企業(yè),，進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整,。被調(diào)查企業(yè)必須據(jù)實(shí)報(bào)告其關(guān)聯(lián)交易情況,，并提供相關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞,。

　　(一)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查

　　1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的重點(diǎn)選擇

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè):

　　(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);

　　(2)長(zhǎng)期虧損,、微利或跳躍性盈利的企業(yè);

　　(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè);

　　(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);

　　(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);

　　(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);

　　(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

　　2.實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少,，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整,。

　　(二)跟蹤管理

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后,，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi),，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料,。

　　三、預(yù)約定價(jià)安排APA(能力等級(jí)2)

　　企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排,。預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過(guò)預(yù)備會(huì)談,、正式申請(qǐng)、審核評(píng)估,、磋商,、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個(gè)階段。

　　預(yù)約定價(jià)安排的基本規(guī)定如下表：