2015《稅法》基礎考點：稅務籌劃基本方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：稅務籌劃基本方法。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(1)存貨計價方法的選擇

　　(2)固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃,。折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價,、折舊年限和折舊方法

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十五章稅務代理和稅務籌劃第四節(jié)稅務籌劃的內(nèi)容。

　　【知識點】：稅務籌劃基本方法

　　(一)利用稅收優(yōu)惠政策

　　(二)納稅期的遞延

　　(三)轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

　　(四)稅法漏洞籌劃法

　　(五)會計處理方法籌劃法(重點)

　　(1)存貨計價方法的選擇

　　在物價持續(xù)下跌的情況下,，采用先進先出法稅負會降低,。就企業(yè)盈虧狀態(tài)看：

　　①盈利企業(yè)應選擇能使本期成本最大化的計價方法

　�,、谔潛p企業(yè)選擇計價方法應與虧損彌補情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低,，使成本費用延遲到以后能夠完全抵補的時期,，保證成本費用的抵稅效果最大化

　　③享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計價方法,。減少存貨成本的當期攤?cè)耄瑪U大當期利潤,。相反,，非稅收優(yōu)惠期間應選擇存貨成本最大化的計價方法，以減少當期利潤,、推遲納稅期

　　(2)固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃,。折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法

　�,、儆媰r——由于折舊費是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的,，為降低本期稅負，新增固定資產(chǎn)的入賬價值要盡可能地低,。例如,，對于成套固定資產(chǎn)，其易損件,、小配件可單獨開票作為低值易耗品入賬;對于在建工程應盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，整體工期長的，在完工部分已投入使用時最好分項決算,，以便盡早記入固定資產(chǎn)賬戶

　�,、谡叟f年限——采用縮短折舊年限的方法，有利于加速成本回收,，可使后期成本費用前移,，從而使前期會計利潤發(fā)生后移，在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納,。在稅率預期下降時縮短折舊年限能在實現(xiàn)貨幣時間價值的同時達到少納稅的目的,。但要注意：一是不能突破稅法折舊年限的最低要求的規(guī)定;二是企業(yè)開辦初期享受減免稅或優(yōu)惠稅率，稅率預期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)不宜縮短折舊年限,。

　�,、壅叟f方法——如果企業(yè)所得稅稅率預期不會上升，采用加速折舊的方法,，一方面可以在計提折舊期間少繳納企業(yè)所得稅;另一方面可盡快回收資金,，加速資金周轉(zhuǎn)。如果預期企業(yè)所得稅稅率會上升,，應考慮未來可能增加的稅負與所獲得的貨幣時間價值進行比較決策,。在享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi)添置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊法一般來說是不合算的,。

　�,、芄潭ㄙY產(chǎn)計價和折舊稅務籌劃方法的綜合運用

　　盈利企業(yè)不宜擴大固定資產(chǎn)原值;折舊年限盡可能縮短;折舊方法宜采用加速折舊法

　　虧損企業(yè)在虧損期購買固定資產(chǎn)應盡可能多地將相關費用計入固定資產(chǎn)的原值;折舊年限可適當延長;折舊方法選擇要應同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合，要使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低;不宜采用加速折舊法,。