2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：征稅范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：征稅范圍,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)工資,、薪金所得

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(五)稿酬所得

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　(七)利息,、股息,、紅利所得

　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　(十)偶然所得

　　(十一)其他所得

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個(gè)人所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：征稅范圍

　　(一)工資、薪金所得(能力等級(jí)2)

　　工資,、薪金所得,，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金,、獎(jiǎng)金,、年終加薪、勞動(dòng)分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　獎(jiǎng)金是指所有具有工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金,，免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另有規(guī)定,。

　　【注意辨析】考生要辨析區(qū)分五方面的差異,，這些差異考試命題中經(jīng)常出現(xiàn)：

　　1.辨析區(qū)分勞動(dòng)分紅與股份分紅的不同。

　　2.辨析不屬于工資薪金所得的項(xiàng)目包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助。

　　3.辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng),、提前退休與法定退休的不同

　　4.辨析區(qū)分法定退休的工資與退休再任職收入的不同,。

　　5.董事費(fèi)內(nèi)外有別。

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得(能力等級(jí)2)P319

　　個(gè)體戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得,。

　　【注意辨析】注意兩個(gè)問(wèn)題：

　　1.辨析出租車歸屬是否為個(gè)人，以此判斷駕駛員從事客運(yùn)所得的征稅項(xiàng)目,。

　　出租車歸屬為個(gè)人的——屬于“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”,。包括：從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入;出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位,，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的;或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅,。

　　出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入,，按“工資,、薪金所得”征稅。

　　2.辨析個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得使用不同的征稅項(xiàng)目,。

　　個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得,，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,。

　　個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人或家庭成員及相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買車房等財(cái)產(chǎn)性支出,，按照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅,。

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得(能力等級(jí)2)

　　【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況，區(qū)分承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅,。

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得(能力等級(jí)2)

　　勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì),、裝潢、安裝,、制圖,、化驗(yàn)、測(cè)試,、醫(yī)療,、法律、會(huì)計(jì),、咨詢,、講學(xué)、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得,。

　　【注意辨析】注意如下幾方面的問(wèn)題：

　　1.注意勞務(wù)報(bào)酬(獨(dú)立,、非雇傭)與工資薪金(非獨(dú)立、雇傭)的差別,。個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,。

　　3.辨析非貨幣性營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象不同帶來(lái)的征稅項(xiàng)目差異,。自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班,、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),，通過(guò)免收差旅費(fèi),、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳,。而對(duì)于雇員取得上述待遇則按照工資薪金所得計(jì)稅,。

　　(五)稿酬所得(能力等級(jí)2)

　　個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

　　【注意辨析】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn),，辨析稿酬所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別,。

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得(能力等級(jí)2)

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指?jìng)�(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　【注意辨析】注意區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

　　1.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得

　　2.對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得,，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　(七)利息,、股息、紅利所得(能力等級(jí)2)

　　利息,、股息,、紅利所得，是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息,、股息、紅利所得,。

　　【相關(guān)鏈接1】個(gè)人取得國(guó)債利息,、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息,，均免征個(gè)人所得稅,。

　　對(duì)個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,，免征個(gè)人所得稅,。

　　【相關(guān)鏈接2】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或親屬購(gòu)買住房,，按照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購(gòu)買住房，按照利息股息紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為投資者以外的職工購(gòu)房,，按照工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。