損失項目

損失原因

可確認損失

現(xiàn)金損失

短缺

短缺額減除責任人賠償后的余額

貨幣性存款

存入的法定機構依法破產(chǎn),、清算或政府責令停業(yè),、關閉

確實不能收回的部分確認損失

壞賬損失——除貸款類債權外的應收、預付賬款

1.債務人依法宣告破產(chǎn),、關閉,、解散、被撤銷,，或者被依法注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?SPAN lang=EN-US>

2.債務人死亡,，或者依法被宣告失蹤,、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?SPAN lang=EN-US>

3.債務人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的

4.與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,，無法追償?shù)?SPAN lang=EN-US>

5.因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的

6.國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的其他條件

減除可收回金額后確認

貸款類

債權

列舉的十二種情形P284

按未能收回的貸款損失確認

股權投資損失

1.被投資方依法宣告破產(chǎn),、關閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的

2.被投資方財務狀況嚴重惡化,，累計發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的

3.對被投資方不具有控制權,，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的

4.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損,，已完成清算或清算期超過3年以上的

5.國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的其他條件

投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失

固定資產(chǎn)和存貨損失

盤虧的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額

毀損,、報廢的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值,、保險賠款和責任人賠償后的余額

被盜的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額

對于企業(yè)因存貨盤虧、毀損,、報廢,、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除