2015《稅法》基礎考點：增值稅的征稅范圍的一般規(guī)定

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：增值稅的征稅范圍的一般規(guī)定,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)增值稅的征稅范圍的一般規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人的內(nèi)容。

　　【知識點】：增值稅的征稅范圍的一般規(guī)定

　　1.銷售或者進口的貨物

　　貨物：有形動產(chǎn),，含電力,、熱力、氣體在內(nèi),。

　　銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權,。

　　不含單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修配勞務,。

　　3.提供應稅服務——“營改增”的應稅服務

　　是指陸路運輸服務,、水路運輸服務、航空運輸服務,、管道運輸服務,、郵政普遍服務、郵政特殊服務,、其他郵政服務,、基礎電信服務、增值電信服務,、研發(fā)和技術服務,、信息技術服務,、文化創(chuàng)意服務,、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務,、鑒證咨詢服務,、廣播影視服務,。

　　【歸納與提示1】應稅服務的基本界定

　　基本行為界定——有償、營業(yè)性

　　有償,，是指取得貨幣,、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

　　非營業(yè)活動,，是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務,。(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務,。(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　地域界定——境內(nèi)提供應稅服務

　　在境內(nèi)提供應稅服務,，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi),。

　　下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn),。(3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形,。

　　【相關鏈接】突破基本行為界定的應稅行為：

　　視同銷售或視同提供應稅服務——無償、營業(yè)性(P45)

　　【歸納與提示2】應稅服務的具體范圍

　　1.交通運輸服務,，包含陸路運輸服務,、水路運輸服務、航空運輸服務,、管道運輸服務,。

　　【注意6個問題】

　　(1)陸路包括地上、地下運送客貨,，包括鐵路運輸和其他陸路運輸;

　　(2)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,，按陸路運輸服務征收增值稅;

　　(3)遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務,，屬于水路運輸服務;

　　(4)航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務,，不征收增值稅;

　　(5)航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務，屬于以公益活動為目的的服務,，不征收增值稅,。

　　(6)航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅,。

　　2.郵政業(yè)包括郵政普遍服務,、郵政特殊服務、其他郵政服務,。

　　郵政普遍服務是指函件,、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行,、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動,。

　　郵政特殊服務是指義務兵平常信函,、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動,。

　　其他郵政服務是指郵冊等郵品銷售,、郵政代理等業(yè)務活動。

　　【注意】(1)郵政業(yè)有行業(yè)主體：中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè);

　　(2)郵政匯兌不等于郵政儲蓄,。郵政儲蓄銀行的郵政儲蓄業(yè)務屬于營業(yè)稅金融業(yè)的范圍,。

　　3.電信業(yè)(新增)P40

　　電信業(yè)，是指利用有線,、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源,，提供語音通話服務，傳送,、發(fā)射,、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動,，包括基礎電信服務和增值電信服務,。

　　【提示】以積分兌換形式贈送電信業(yè)服務，不征收增值稅,。(P45)

　　4.部分現(xiàn)代服務包括七項：

　　(1)研發(fā)和技術服務包括研發(fā)服務,、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務,、合同能源管理服務,、工程勘察勘探服務。

　　(2)信息技術服務是指利用計算機,、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn),、收集、處理,、加工,、存儲、運輸,、檢索和利用,，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務,、電路設計及測試服務,、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

　　(3)文化創(chuàng)意服務包括設計服務,、商標和著作權轉(zhuǎn)讓服務,、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　(4)物流輔助服務包括航空服務,、港口碼頭服務、貨運客運場站服務,、打撈救助服務,、貨物運輸代理服務、代理報關服務,、倉儲服務,、裝卸搬運服務和收派服務。

　　(5)有形動產(chǎn)租賃服務包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,。

　　(6)鑒證咨詢服務包括認證服務,、鑒證服務和咨詢服務。

　　(7)廣播影視服務包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務,、發(fā)行服務和播映(含放映,，下同)服務。

　　【注意辨析】(1)新技術,、新產(chǎn)品,、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動屬于研發(fā)和技術服務;

　　但軟件開發(fā)服務、提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計,、測試及相關技術支持服務屬于信息技術服務;

　　而工業(yè)設計,、造型設計、服裝設計,、環(huán)境設計,、平面設計、包裝設計,、動漫設計,、網(wǎng)游設計、展示設計,、網(wǎng)站設計,、機械設計、工程設計等等屬于文化創(chuàng)意服務,。

　　(2)技術轉(zhuǎn)讓服務,，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動，但是指轉(zhuǎn)讓商標,、商譽和著作權的業(yè)務活動屬于文化創(chuàng)意服務,。

　　(3)有形動產(chǎn)租賃已經(jīng)“營改增”，但不動產(chǎn)租賃依然繳納營業(yè)稅,。

　　(4)代理記賬,、翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅。

　　(5)同城快遞，屬于收派,。異地快遞,，包括收派及貨物運輸兩項服務。