2015《稅法》預習考點：非居民企業(yè)應納稅額的計算

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《稅法》預習考點：非居民企業(yè)應納稅額的計算,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)非居民企業(yè)應納稅額的計算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：非居民企業(yè)應納稅額的計算

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構,、場所的,，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的,，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　其應納稅所得額按照下列方法計算：

　　1.股息,、紅利等權益性投資收益和利息,、租金、特許權使用費所得,，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額,。

　　P338具體征收管理規(guī)定(客觀題)

　　1.支付或到期應支付時扣繳,。

　　代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

　　2.扣繳稅額計算公式

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

　　3.外幣折算——按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價,。

　　4.扣繳義務人負擔稅款的合同,，將非居民企業(yè)不含稅所得換算成含稅所得計稅。

　　5.未經(jīng)批準的稅收優(yōu)惠問題,。

　　6.未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的,，按國內(nèi)法律法規(guī)執(zhí)行。

　　7.多繳稅款的退稅,。

　　8.拒絕代扣稅款的處理,。

　　9.無法履行扣繳義務的處理。

　　10.申報納稅,，但存在多處所得發(fā)生地,，并選一地納稅的。

　　11.追繳非居民企業(yè)稅額,。

　　12.多次付款合同項目的清算,。

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