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增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

分享: 2014-12-24 17:33:17東奧會計在線字體:

  2015《稅法》預(yù)習(xí)考點:增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,,是梳理考點的寶貴時期,,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點:增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)一般規(guī)定

  (二)具體規(guī)定


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十一節(jié)征收管理的內(nèi)容,。

  【知識點】:增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

  納稅義務(wù)發(fā)生時間的作用:

  第一,正式確認(rèn)納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為,,應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù);

  第二,,有利于稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)管理,合理規(guī)定申報期限和納稅期限,,監(jiān)督納稅人切實履行納稅義務(wù),。

  在計稅方面,納稅義務(wù)發(fā)生時間明確了“當(dāng)期銷項稅額”的時間限定,。

  (一)一般規(guī)定

  1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,,為開具發(fā)票的當(dāng)天;

  2.進口貨物,,為報關(guān)進口的當(dāng)天;

  3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

  (二)具體規(guī)定

  1.采取直接收款方式銷售貨物的,,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

  2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

  4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

  5.委托其他納稅人代銷貨物,,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

  6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,。

  7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(代銷,、委托代銷、視同提供應(yīng)稅服務(wù)除外),,為貨物移送的當(dāng)天,。

  8.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(新增)

  9.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天,。(新增)

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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