2014《稅法》答疑精選：個(gè)人出租二手車,、門面如何計(jì)算個(gè)稅,？

　　【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第十四章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計(jì)算分析題

　　某高校退休教師鐘某,，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所,，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%,，另約定股東對開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù),。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：

　　方案1：二手車作價(jià)30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用,。

　　方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊資本投入,，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。

　　要求：根據(jù)上述資料,，按序號回答下列問題(無需計(jì)算金額),。

　　(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由,。

　　(2)方案1中,，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。

　　(3)方案2中,，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由,。

　　(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi),。

　　正確答案：

　　(1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅,。二手車注資行為增值稅視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品,，免征增值稅。該行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,，不繳納營業(yè)稅,。

　　(2)鐘老師出租門面房需要繳納營業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、個(gè)人所得稅,。

　　(3)鐘老師門面房注資行為不繳納營業(yè)稅,，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的,，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為,，不征營業(yè)稅。該行為不屬于增值稅的征稅范圍,，不繳納增值稅,。

　　(4)鐘老師二手車出租行為繳納營業(yè)稅(2013年8月1日以后繳納增值稅)、城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、印花稅，個(gè)人所得稅,。

　　知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)籌劃基本方法

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好,，個(gè)人出租二手車、門面如何計(jì)算個(gè)稅?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　出租門面房和出租二手車的計(jì)算式子一樣,，我把計(jì)算式子給您列出來，這里的數(shù)據(jù)不全,，所以無法計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=(租金收入-租賃過程中繳納的營業(yè)稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅-稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)800或者20%),。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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　　2014年注冊會(huì)計(jì)師考試答疑精華匯總(六科全)