2014《稅法》答疑精選：宗地容積率低于0.5的理解

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第八章房產(chǎn)稅,、成長(zhǎng)土地使用稅,、契稅和耕地占用稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好，我在東奧出的稅法模擬題里面碰到一道房產(chǎn)稅的題,，不是特別明白,，想請(qǐng)教一下：

　　某企業(yè)于2013年3月12日購(gòu)置一幢倉(cāng)庫(kù),建筑面積4000平方米，總用地面積10000平方米,，容積率0.4,，會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)金額3000萬(wàn)元,在無(wú)形資產(chǎn)賬面記載了購(gòu)買該幢樓支付的土地使用權(quán)金額1000萬(wàn)元,當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元,，則該企業(yè)2013年就這幢倉(cāng)庫(kù)及所占土地應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為( )萬(wàn)元,。

　　答案：應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000+4000×2/10000×1000)×(1-20%)×1.2%×9/12=36.48×9/12=27.36(萬(wàn)元);

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×9/12÷10000=2.25(萬(wàn)元);合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=27.36+2.25=29.61(萬(wàn)元)。

　　想問(wèn)一下計(jì)算房產(chǎn)稅里面土地使用權(quán)費(fèi)用為什么不是直接1000萬(wàn)元而是4000×2/10000×1000,，然后這個(gè)4000×2/10000×1000是什么計(jì)算邏輯,，謝謝

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地·面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,，這是房產(chǎn)稅中的特殊規(guī)定,，您給出的題目容積率低于0.4，所以用建筑面積的兩倍作為土地面積,，然后確定地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值,，中，所以本題不能直接用1000萬(wàn)元作為地價(jià),，而是要用4000×2/10000×1000作為地價(jià),。

　　4000×2就是建筑面積的兩倍，作為土地的面積,，又因?yàn)?0000平方米的地價(jià)是1000萬(wàn)元,，所以每一平方的價(jià)格是1000/10000，而建筑物兩倍的地價(jià)=4000×2/10000×1000

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑精華匯總(六科全)