2014《稅法》高頻考點：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅問題

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點：個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅問題,。本考點屬于《稅法》第十一章個人所得稅法第三節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點是個人所得稅應納稅額計算的重點,，能力等級3,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)查賬征稅方式的計稅規(guī)則

　　(二)核定征稅方式的計稅規(guī)則

　　【高頻考點】：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅問題

　　分為查賬征稅方式和核定征稅方式,。適用5級超額累進稅率,。

　　(一)查賬征稅方式的計稅規(guī)則

　　1.查賬征稅方式對計稅所得主要規(guī)定：

　　(1)投資者的工資不能扣除,，只能按規(guī)定標準扣除生計費。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除,。

　　(2)投資者個人及家庭發(fā)生的生活費不是經(jīng)營支出，不能稅前扣除,。生活費用與經(jīng)營費用混在一起的,，并且難以劃分的，一律不能扣除,。

　　(3)經(jīng)營與生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的,，稅務機關核定其允許扣除的折舊費的數(shù)額或比例。

　　(4)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,、發(fā)生的職工福利費,、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%,、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除,。

　　(5)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結轉扣除,。

　　(6)計提的各種準備金均不能稅前扣除。

　　(7)虧損彌補期限為5年,，經(jīng)營兩個以上企業(yè)的,，不能跨企業(yè)彌補年度經(jīng)營虧損。

　　(8)從業(yè)人員工資,、廣告及業(yè)務宣傳費,、業(yè)務招待費等規(guī)定均與企業(yè)所得稅一致。

　　(9)興辦兩個以上獨資企業(yè),，于年終匯算清繳時,，采用以下步驟：

　　①匯總其投資經(jīng)營的所有企業(yè)的經(jīng)營所得;

　�,、诎磪R總所得作為應納稅所得額,，并按此金額水平確定稅率計算整體應納稅額;

　　③將整體應納稅額按各企業(yè)經(jīng)營所得占整體經(jīng)營所得的比重分配,，算出各企業(yè)的應納所得稅額;

　�,、苡嬎愀髌髽I(yè)應補繳稅款。

　　2.查賬征稅應納稅額計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本,、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)核定征稅方式的計稅規(guī)則

　　1.核定征稅方式包括定額征收,、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方法。與企業(yè)所得稅類似,。

　　2.實行核定征稅的投資者,，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策,。

　　3.查賬征稅改為核定征稅的納稅人，查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分,，不得再繼續(xù)彌補,。

　　其他規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人,、家庭及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車,、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　注會頻道相關推薦：

　　2014《稅法》第十一章個人所得稅高頻考點歸納

　　2014注冊會計師沖刺必看：六科高頻考點歸納

　　東奧獨家巨獻：2014注會備考全網(wǎng)最豐富復習資料集合