2014《稅法》高頻考點(diǎn)：取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題,。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十一章個(gè)人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)是個(gè)人所得稅工資薪金所得的重要考點(diǎn),，考生務(wù)必掌握,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.全年一次性獎(jiǎng)金包括內(nèi)容

　　2.基本計(jì)稅規(guī)則

　　3.雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　4.限制性要求

　　【高頻考點(diǎn)】：取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題

　　1.全年一次性獎(jiǎng)金包括內(nèi)容：行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,。

　　2.基本計(jì)稅規(guī)則

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資,、薪金所得計(jì)算納稅,，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),。

　　(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，按上述第(1)條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

　　3.雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　(1)雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款,，屬于雇員又額外增加了收入,，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后,，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　注意：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款,，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分,。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除,。

　　(2)將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法——分為定額承擔(dān)部分稅款和比例承擔(dān)部分稅款,。

　　①雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額,。

　　4.限制性要求

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi),，對(duì)每一個(gè)納稅人的獎(jiǎng)金收入，該計(jì)稅辦法只允許采用一次,。

　　雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng),、加班獎(jiǎng),、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,，一律與當(dāng)月工資,、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

　　【提示】采用年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法的項(xiàng)目還包括：

　　(1)年終加薪

　　(2)實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位,，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資

　　(3)單位低于構(gòu)建成本價(jià)對(duì)職工售房

　　(4)對(duì)雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，一次收入較多的,。

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