2014《稅法》高頻考點：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算,。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點是企業(yè)所得稅的重要考點,，能力等級3,，不僅可以出主觀題，也可以出客觀題,，居民和非居民計算企業(yè)所得稅都要完全掌握,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　【高頻考點】：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

　　其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金,、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3.其他所得,，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　具體征收管理規(guī)定(客觀題)

　　1.支付或到期應(yīng)支付時扣繳,。

　　代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,。

　　2.扣繳稅額計算公式

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

　　3.外幣折算——按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價,。

　　4.扣繳義務(wù)人負擔稅款的合同，將非居民企業(yè)不含稅所得換算成含稅所得計稅,。

　　5.未經(jīng)批準的稅收優(yōu)惠問題,。

　　6.未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)法律法規(guī)執(zhí)行,。

　　7.多繳稅款的退稅,。

　　8.拒絕代扣稅款的處理。

　　9.無法履行扣繳義務(wù)的處理,。

　　10.申報納稅,，但存在多處所得發(fā)生地，并選一地納稅的,。

　　11.追繳非居民企業(yè)稅額,。

　　12.多次付款合同項目的清算。

　　注會頻道相關(guān)推薦：

　　2014《稅法》第十章企業(yè)所得稅高頻考點歸納

　　2014注冊會計師沖刺必看：六科高頻考點歸納

　　東奧獨家巨獻：2014注會備考全網(wǎng)最豐富復(fù)習(xí)資料集合