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企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

分享： 2014-8-29 15:13:59東奧會計(jì)在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法,。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)是企業(yè)所得稅的重要考點(diǎn)，能力等級3,，需要考生掌握,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織

　　(二)企業(yè)債務(wù)重組

　　(三)企業(yè)股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購重組交易

　　(四)企業(yè)合并

　　(五)企業(yè)分立

　　【高頻考點(diǎn)】：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

　　(一)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算,、分配，股東重新投資成立新企業(yè),。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定,。

　　企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記,，除另有規(guī)定外,，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼,，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外,。

　　(二)企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　　1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn),、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失,。

　　2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

　　3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

　　4.債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變,。

　　(三)企業(yè)股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　　1.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán),、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

　　2.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

　　3.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變,。

　　(四)企業(yè)合并,，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

　　1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理,。

　　3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。

　　(五)企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

　　1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

　　2.分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。