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已納消費稅扣除的計算

分享： 2014-8-23 17:25:05東奧會計在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點：已納消費稅扣除的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點：已納消費稅扣除的計算,。本考點屬于《稅法》第三章消費稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點2009年考過多選題,，比較重要,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　(二)委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　【高頻考點】：已納消費稅扣除的計算

　　(一)外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　P149~150允許扣稅的項目

　　1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　2.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　3.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　4.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　5.外購已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　6.外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　7.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;

　　8.對外購的汽油,、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油,、生物柴油(新增);

　　9.外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油;

　　10.外購已稅石腦油,、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品(新變化);

　　11.外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)連續(xù)成產(chǎn)的汽車輪胎;

　　12.外購已稅摩托車連續(xù)成產(chǎn)摩托車,。

　　對扣稅規(guī)則的理解:

　　1.允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車,、高檔手表,、游艇�,？捎门潘姆椒ㄓ洃浽试S抵扣的項目,。

　　2.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣,。

　　3.需自行計算抵扣,。允許扣稅的應(yīng)稅消費品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅,。

　　4.P150,，在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石,、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款,。

　　5.P150，對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)人消費品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,，應(yīng)當(dāng)征收消費稅,，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

　　【提示】一個補(bǔ)充說明,。

　　扣稅計算公式如下：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價

　　買價是指發(fā)票上的銷售額,，不包括增值稅稅額。

　　(二)委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　1.可抵稅的項目有12項,，P150

　　與外購應(yīng)稅消費品的抵扣范圍相同,。

　　2.計算公式為：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2014《稅法》第三章消費稅法基礎(chǔ)考點匯總