2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異的處理

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師報(bào)名時間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異的處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異的處理

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異的處理

　　1.稅法與會計(jì)制度,、準(zhǔn)則之間出現(xiàn)差異，要按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納所得稅,。

　　2.企業(yè)不能提供完整,、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　3.清算所得

　　企業(yè)依法清算時,，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得,，清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值,、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額,。

　　【例題•單選題】甲投資公司2011年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán),。2014年5月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資股權(quán),，共計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元,。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元,。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( ),。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400=1600(萬元)。

　　自2011年7月1日起,，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本,、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證。

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