2014《稅法》高頻考點：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第七節(jié)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點是客觀題�,？键c，混業(yè)經(jīng)營是因“營改增”應(yīng)運而生,，需要著重掌握,，今年可能會考。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、混業(yè)經(jīng)營

　　二,、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

　　三、混合銷售

　　【高頻考點】：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　一,、混業(yè)經(jīng)營

　　混業(yè)經(jīng)營是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應(yīng)稅項目——納稅人從事增值稅不同稅率,、征收率的經(jīng)營活動。

　　稅務(wù)處理原則：要劃清收入,，按各收入對應(yīng)的稅率、征收率計算納稅;對劃分不清的,，一律從高從重計稅,。

　　【提示】混業(yè)經(jīng)營是“營改增”之后出現(xiàn)的新提法。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人兼營免稅,、減稅項目的稅務(wù)處理原則：應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅,、減稅,。

　　二、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營活動,。

　　稅務(wù)處理原則：要劃清收入,，按各收入對應(yīng)的稅種、稅率計算納稅;對劃分不清的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,。

　　思考：銷售額做了處理，采購進(jìn)項稅額如何處理?

　　【案例】某機(jī)械廠(一般納稅人,，兼營代理服務(wù))銷售機(jī)械收取機(jī)械款(不含稅)200000元,，給其他單位做行業(yè)代理收取代理費4000元,，為生產(chǎn)機(jī)器和代理服務(wù)發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元,，增值稅進(jìn)項稅額1020元,。該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為200000×17%=34000(元)，兼營收取的4000元代理費繳納營業(yè)稅,。在此種情況下,，可抵扣進(jìn)項稅額=1020×200000/(200000+4000)=1000(元);不可抵扣進(jìn)項稅額20元。

　　三,、混合銷售

　　混合銷售指一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物,，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

　　混合銷售的一般處理原則——按企業(yè)主營項目性質(zhì)劃分;

　　混合銷售的特殊處理規(guī)則——分別核算,，分別納稅——同兼營的處理規(guī)則,。

　　使用特殊處理規(guī)則的情況：銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點匯總

　　2014《稅法》第二章增值稅法階段測試題匯總

　　2014《稅法》第二章增值稅法答疑精選匯總

　　2014《稅法》第二章增值稅法思維導(dǎo)圖

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