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特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

分享： 2014-8-21 16:39:04東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點(diǎn)：特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第七節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)是客觀題常考點(diǎn),，混業(yè)經(jīng)營(yíng)是因“營(yíng)改增”應(yīng)運(yùn)而生,，需要著重掌握，今年可能會(huì)考,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、混業(yè)經(jīng)營(yíng)

　　二、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

　　三,、混合銷(xiāo)售

　　【高頻考點(diǎn)】：特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　一,、混業(yè)經(jīng)營(yíng)

　　混業(yè)經(jīng)營(yíng)是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事增值稅不同稅率,、征收率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

　　稅務(wù)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅率,、征收率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的,，一律從高從重計(jì)稅。

　　【提示】混業(yè)經(jīng)營(yíng)是“營(yíng)改增”之后出現(xiàn)的新提法,。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人兼營(yíng)免稅,、減稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理原則：應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,，不得免稅,、減稅。

　　二,、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

　　稅務(wù)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅種,、稅率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。

　　思考：銷(xiāo)售額做了處理,，采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?

　　【案例】某機(jī)械廠(一般納稅人,，兼營(yíng)代理服務(wù))銷(xiāo)售機(jī)械收取機(jī)械款(不含稅)200000元，給其他單位做行業(yè)代理收取代理費(fèi)4000元,，為生產(chǎn)機(jī)器和代理服務(wù)發(fā)生電費(fèi),，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元,。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為200000×17%=34000(元),，兼營(yíng)收取的4000元代理費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。在此種情況下,，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1020×200000/(200000+4000)=1000(元);不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20元,。

　　三、混合銷(xiāo)售

　　混合銷(xiāo)售指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物,，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),。

增值稅范圍	營(yíng)業(yè)稅范圍
貨物	勞務(wù)
加工修理修配勞務(wù)	轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)稅服務(wù)	銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)