2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一般收入的確認(rèn)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：一般收入的確認(rèn)

　　1.銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　①商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

　�,、谄髽I(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

　�,、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計(jì)量;

　�,、芤寻l(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

　　2.提供勞務(wù)收入確認(rèn)的一般規(guī)定

　　企業(yè)在各個(gè)納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。

　　提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量;②交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

　　企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,，可選用下列方法：①已完工作的測(cè)量;②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;③發(fā)生成本占總成本的比例,。

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

　　是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入,。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　除另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5.利息收入

　　按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　P284新增：混合性投資業(yè)務(wù)的所得稅處理規(guī)定

　　自2013年9月1日起,，企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù),。同時(shí)符合5個(gè)條件的混合性投資業(yè)務(wù),，按照債權(quán)性投資業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。

　　5個(gè)條件是：

　　(1)被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息,、固定利潤(rùn),、固定股息，下同);

　　(2)有明確的投資期限或特定的投資條件,，并在投資期滿(mǎn)或者滿(mǎn)足特定投資條件后,，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

　　(3)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

　　(4)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);

　　(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　6.租金收入

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　8.接受捐贈(zèng)收入

　　在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　9.其他收入

　　是指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

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