2014《稅法》答疑精選：計(jì)算土地增值稅印花稅扣除的規(guī)定

　　【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第七章資源稅和土地增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年12月將自有的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1000萬元,，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能取得評估價(jià)格,，但是可以提供購房發(fā)票，由此知道該辦公樓是2010年2月購進(jìn)的,，購房發(fā)票上注明價(jià)款600萬元,，納稅人購房時(shí)繳納契稅18萬元，能提供契稅完稅證明,，則該房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為( )萬元,。(不考慮地方教育附加)

　　A.785.5

　　B.780.6

　　C.760.5

　　D.850.4

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的扣除項(xiàng)目

　　答案解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格,，但能提供購房發(fā)票的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn),，《土地增值稅暫行條例》第六條第(一)、(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額(即：取得土地使用權(quán)所支付的金額,、新建房及配套設(shè)施的成本,、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格),可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,，可以視同為一年,。所以上述業(yè)務(wù)共按4年計(jì)算。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù),。所以該納稅人轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除的金額=600×(1+4×5%)+18+(1000-600)×5%×(1+7%+3%)+1000×0.5‰=760.5(萬元),。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師好：

　　還想問一下，非房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅與房地產(chǎn)企業(yè)一樣,，都在“管理費(fèi)用”核算,，開發(fā)費(fèi)用都可以扣除，但開發(fā)費(fèi)用已經(jīng)包含了印花稅,，但一個(gè)可以扣除一個(gè)不能扣除,，還是不明白道理。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅也是列入管理費(fèi)用的，只不過在確定土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí),，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,，里面已包含了有印花稅在內(nèi)的管理費(fèi)用了，所以印花稅不能再扣除,。而非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般是銷售舊房)由于沒有土地增值稅扣除項(xiàng)目中的第三項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,，所以產(chǎn)生的印花稅可以單獨(dú)扣除。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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　　2014年注冊會(huì)計(jì)師考試答疑精華匯總(六科全)