注冊會(huì)計(jì)師
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊會(huì)計(jì)師 >> 稅法 >> 正文
2014《稅法》答疑精選:政府占地補(bǔ)償收入
【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第五章城建稅和煙葉稅的部分精彩答疑,,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),,幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【提問原題】:
原題:多項(xiàng)選擇題
位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè),,2014年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;由于政府規(guī)劃需要,收回該企業(yè)一塊土地使用權(quán),,該企業(yè)獲得政府支付的占地補(bǔ)償收入1500萬元,,該土地原取得時(shí)成本為500萬元。下列各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( ),。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為50萬元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元
正確答案:B, D
知識點(diǎn):城建稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算
答案解析:首先,,政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入不征收營業(yè)稅,所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;其次,,增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額),,當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元,所以B選項(xiàng)正確,,同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后,,因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù),該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額,,教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元),,所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元),所以D選項(xiàng)正確,。
【東奧注會(huì)學(xué)員提問】:
政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入,,不征收營業(yè)稅。
這條規(guī)定是營業(yè)稅書上169頁上的27點(diǎn)么?可以理解為土地所有者和土地使用者之間的有關(guān)土地使用權(quán)的交易都不征收營業(yè)稅么?
【東奧會(huì)計(jì)在線回答】:
尊敬的學(xué)員,,您好:
是的,,這條規(guī)定就是教材169頁上的27點(diǎn)的內(nèi)容,并不是說土地所有者和土地使用者之間的土地使用權(quán)的交易都不征收營業(yè)稅,,而是符合條件的才不征稅的,。
例如某企業(yè)將土地使用者轉(zhuǎn)讓給某政府,政府用于經(jīng)營,,這樣的就是需要納稅的,,政府不是因?yàn)橐?guī)劃需要,而是因?yàn)榻?jīng)營需要是需要看成一般的轉(zhuǎn)讓行為計(jì)算繳納營業(yè)稅的,。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
更多學(xué)習(xí)問題,,更多注會(huì)疑難,請?jiān)L問東奧問答頻道>>
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
- 上一篇文章: 2014《稅法》答疑精選:免減城建稅的問題
- 下一篇文章: 沒有了