注冊會計師

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

分享： 2014-4-14 14:07:22東奧會計在線字體：大小

　　2014《稅法》基礎(chǔ)考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容,。

　　【知識點】：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人	自產(chǎn)出廠	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：銷售額	在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅款中,，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計稅：銷售額、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,；用于在建工程；用于管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu),；提供勞務(wù)；用于饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面的,，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格
			從量定額：移送數(shù)量
			復(fù)合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量

　　(一)直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

　　1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅,。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),、饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面的,，應(yīng)當(dāng)納稅,。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅,。

　　應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率(從價定率)

　　第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)