2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　分以下兩種情況：

　　憑票抵扣----一般情況下,，購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅由銷售方的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)構(gòu)成,。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是在增值稅專用發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　　計(jì)算抵扣----特殊情況下,，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的兩種情況：

　　(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià),，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅,。

　　農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊：

　　煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率(20%)

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率(13%)

　　(2)運(yùn)輸費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　①計(jì)算基數(shù)----這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨物運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi),、建設(shè)基金,，但不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi),。

　�,、诎l(fā)票種類----準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類。不包括增值稅一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票,、國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票和貨運(yùn)定額發(fā)票,。