2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：一般納稅人適用的征收率

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：一般納稅人適用的征收率。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.按照4%征收率減半征收

　　2.按照4%征收率計(jì)稅

　　3.可選擇按照6%征收率計(jì)稅

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第三節(jié)稅率與征收率的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：一般納稅人適用的征收率

　　1.按照4%征收率減半征收

　　計(jì)稅公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2

　　適用情況：(1)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);(2)一般納稅人銷(xiāo)售舊貨。

　　【注意辨析】一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅,。

　　2.按照4%征收率計(jì)稅

　　一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;

　　(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品,。

　　3.可選擇按照6%征收率計(jì)稅

　　一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂,、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰(不含黏土實(shí)心磚,、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素,、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來(lái)水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　(7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;也可以按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

　　【注意辨析】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更,。