2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點：已納消費稅扣除的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點：已納消費稅扣除的計算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　(二)委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：已納消費稅扣除的計算

　　(一)外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　P114-115允許扣稅的項目

　　對扣稅規(guī)則的理解:

　　1.允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類,、小汽車,、高檔手表、游艇,�,？捎门潘�的方法記憶允許抵扣的項目;

　　2.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣;

　　3.按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅;

　　4.需自行計算抵扣,。允許扣稅的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除;

　　5.在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石,、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款,。

　　扣稅計算公式如下：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價

　　買價是指發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額,。

　　扣稅計算公式中“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價”的計算目的是算出生產(chǎn)領(lǐng)用量,，計算方法用的是類似會計“實地盤存制”的倒軋的方法。

　　對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石,，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費品市場,，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅,，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款,。

　　關(guān)于珠寶首飾抵扣消費稅與不得抵扣消費稅的案例：

　　某首飾廠外購1000顆經(jīng)過其他首飾廠加工的珊瑚珠之后的業(yè)務(wù)如下：

　　(二)委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　計算公式為：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款

　　可抵稅的項目有11項，與外購應(yīng)稅消費品的抵扣范圍相同,。

　　外購或委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品,，允許抵扣的已納稅額公式具有特殊性。