2013《稅法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn),。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定

　　2.提供勞務(wù)收入確認(rèn)的一般規(guī)定

　　3.各類收入的確認(rèn)時(shí)間,，非常容易命制選擇題

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點(diǎn)，2008年出過客觀題,。

　　【高頻考點(diǎn)】：企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)

　　1.銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定

　　企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　�,、谄髽I(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制;

　�,、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計(jì)量;

　�,、芤寻l(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　2.提供勞務(wù)收入確認(rèn)的一般規(guī)定

　　企業(yè)在各個(gè)納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),，是指同時(shí)滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量;②交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算,。

　　企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測(cè)量;②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;③發(fā)生成本占總成本的比例,。

　　下列各類收入的確認(rèn)時(shí)間,，非常容易命制選擇題。

　　(1)銷售貨物收入

　�,、黉N售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,。

　　②銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

　　③銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

　�,、茕N售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,。

　　(2)提供勞務(wù)收入 P253

　�,、侔惭b費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。安裝工作是商品銷售附帶條件的,，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

　�,、谛麄髅浇榈氖召M(fèi)。在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入,。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

　　③軟件費(fèi),。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　�,、芊���(wù)費(fèi),。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入,。

　�,、菟囆g(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi),。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入,。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng),，分別確認(rèn)收入,。

　　⑥會(huì)員費(fèi),。

　　會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+其他單項(xiàng)商品服務(wù)費(fèi)方式——即時(shí)確認(rèn)

　　會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+免費(fèi)或低價(jià)商品服務(wù)費(fèi)方式——受益期內(nèi)分期確認(rèn)

　�,、咛卦S權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

　�,、鄤趧�(wù)費(fèi),。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入,。

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 P250

　　是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等取得的收入。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益 P250

　　除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　5.利息收入 P250～251

　　按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　6.租金收入 P251

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入 P251

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　8.接受捐贈(zèng)收入 P251

　　在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　9.其他收入 P251

　　是指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

　　【提示】其他收入與其他業(yè)務(wù)收入不是等同概念,。

　　2013《稅法》多選題：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

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