本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第十一章個(gè)人所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍的內(nèi)容,。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)人所得稅的征稅范圍

　　(一)工資、薪金所得

　　工資,、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

　　獎(jiǎng)金是指所有具有工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金,，免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

　　【注意辨析】考生要辨析區(qū)分四方面的差異,，這些差異考試命題中經(jīng)常出現(xiàn)：

　　1.辨析區(qū)分勞動(dòng)分紅與股份分紅的不同

　　2.辨析不屬于工資薪金所得的項(xiàng)目包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助,。

　　3.辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng),、提前退休與法定退休的不同

　　4.辨析區(qū)分法定退休的工資與退休再任職收入的不同

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得

　　個(gè)體戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得,。

　　【注意辨析】注意兩個(gè)問題：

　　1.辨析出租車歸屬是否為個(gè)人,，以此判斷駕駛員從事客運(yùn)所得的征稅項(xiàng)目。

　　出租車歸屬為個(gè)人的——屬于“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”,。包括：從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入;出租車屬個(gè)人所有,，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的;或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入,，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅,。

　　出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，按“工資,、薪金所得”征稅,。

　　2.辨析個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與非生產(chǎn)經(jīng)營所得使用不同的征稅項(xiàng)目。

　　個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的個(gè)人,，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得,，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人或家庭成員及相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買車房等財(cái)產(chǎn)性支出,，按照“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營所得

　　【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況,，區(qū)分承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅。

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測試、醫(yī)療,、法律,、會(huì)計(jì)、咨詢,、講學(xué),、新聞、廣播,、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得,。

　　【注意辨析】注意如下幾方面的問題：

　　1.注意勞務(wù)報(bào)酬(獨(dú)立、非雇傭)與工資薪金(非獨(dú)立,、雇傭)的差別,。個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得,，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,。

　　3.辨析非貨幣性營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象不同帶來的征稅項(xiàng)目差異。自2004年1月20日起,，對(duì)商品營銷活動(dòng)中,，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班,、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),，通過免收差旅費(fèi),、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳,。而對(duì)于雇員取得上述待遇則按照工資薪金所得計(jì)稅,。

　　(五)稿酬所得

　　個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

　　【注意辨析】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn),，辨析稿酬所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別,。

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　【注意辨析】注意區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得,、稿酬所得,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　1.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬的所得;

　　2.對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　(七)利息,、股息、紅息所得

　　利息,、股息,、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息,、股息、紅利所得,。

　　【相關(guān)鏈接1】個(gè)人取得國債利息,、國家發(fā)行的金融債券利息,、教育儲(chǔ)蓄存款利息，均免征個(gè)人所得稅,。

　　對(duì)個(gè)人取得的2009年,、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征個(gè)人所得稅,。

　　【相關(guān)鏈接2】個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)給投資者或親屬購買住房，按照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購買住房,，按照利息股息紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為投資者以外的職工購房，按照工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　關(guān)于企業(yè)資金用于投資者消費(fèi)支出或財(cái)產(chǎn)性支出的比較：

　　儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息,，不征收個(gè)人所得稅;儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅;儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息,，按照5%的稅率征收個(gè)人所得稅;儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息,，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　包括個(gè)人出租建筑物,、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

　　個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,。在確定納稅義務(wù)人時(shí),，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對(duì)無產(chǎn)權(quán)憑證的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定;

　　產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的,，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人,。

　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在教材上主要涉及五個(gè)方面：股票轉(zhuǎn)讓所得、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓,、個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓,、購買和處置債權(quán)取得的所得、個(gè)人拍賣其他財(cái)產(chǎn)所得,。

　　1.(境內(nèi)上市公司)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅;

　　股票與股權(quán)不是等同概念,。

　　2.企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題

　　(1)個(gè)人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——不征個(gè)人所得稅;

　　(2)個(gè)人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——緩征個(gè)人所得稅;

　　(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　(4)個(gè)人取得量化資產(chǎn)的分紅(以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利)——按“利息,、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　3.個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入,。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入,，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致,。

　　對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同,、發(fā)票等有效憑證,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值,、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用,。

　　【注意辨析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;

　　個(gè)人拍賣別人作品手稿或個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn),，都應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。

　　(十)偶然所得

　　偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　偶然所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款,，一律由發(fā)獎(jiǎng)單位和機(jī)構(gòu)代扣代繳,。

　　(十一)其他所得

　　具體體現(xiàn)：個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，個(gè)人由此取得的禮品所得;企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，個(gè)人由此取得的禮品所得等,。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

　　2013《稅法》第十一章練習(xí)題：薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

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