2013《稅法》高頻考點：稅法的原則

　　【小編導言】我們一起來學習2013《稅法》高頻考點：稅法的原則。本考點屬于《稅法》第一章稅法總論第一節(jié)稅法的概念的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.稅法的基本原則

　　2.稅法的適用原則 

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：掌握本考點,。明確分類,，知曉運用。

　　【高頻考點】：稅法的原則

　　稅法的原則是反映稅收活動的根本屬性,，是稅收法律制度建立的基礎,。

　　稅法原則包括稅法基本原則(四項)和稅法適用原則(六項)。

　　(一)稅法基本原則

　　1.稅收法定原則

　　也稱為稅收法定主義,，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域,，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則,。

　　2.稅法公平原則

　　一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,，負擔能力相等,，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同,。稅收公平原則源于法律上的平等原則,。

　　3.稅收效率原則

　　稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率,，二是指行政效率,。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率,。

　　4.實質(zhì)課稅原則

　　是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件,，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,，而不能僅考慮相關外觀和形式。

　　(二)稅法適用原則

　　1.法律優(yōu)位原則

　　其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,，效力低的稅法即是無效的。

　　2.法律不溯及既往原則

　　即新法實施后,，之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法。

　　3.新法優(yōu)于舊法原則

　　也稱后法優(yōu)于先法原則,，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時,，新法的效力優(yōu)于舊法。

　　4.特別法優(yōu)于普通法原則

　　對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制,，居于特別法地位級別比較低的稅法,，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。

　　5.實體從舊,，程序從新原則

　　即實體法不具備溯及力,，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　6.程序優(yōu)于實體原則

　　即在稅收爭訟發(fā)生時,，程序法優(yōu)于實體法,，以保證國家課稅權的實現(xiàn)。

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